Redovisningsprinciper
Kungälvs kommun följer Lagen om kommunal redovisning (1997:614), övrig redovisningspraxis och de rekommendationer som lämnats av Rådet för kommunal redovisning (RKR), med några få undantag. För bolagens redovisning följs Redovisningsrådets samt Bokföringsnämndens rekommendationer och anvisningar.
Anläggningstillgångar
Anläggningstillgångar har i balansräkningen upptagits till anskaffningsvärde efter avdrag för investeringsbidrag, planmässiga avskrivningar och nedskrivningar. Anslutningsavgifter redovisas som investeringsbidrag och därmed nettoredovisar kommunen investeringar i VA-anläggningar. I Kungälvs kommun gäller att den ekonomiska livslängden ska överstiga tre år och inte vara av ringa värde, för närvarande tillämpas en beloppsgräns om 10 tkr, för att en anskaffning ska redovisas som en anläggningstillgång. Anläggningstillgångarnas nyttjandeperiod prövas löpande.
Avskrivningar
Avskrivningar beräknas på anskaffningsvärdet minskat med eventuella investeringsbidrag. Bestämmande av den ekonomiska livslängden görs utifrån beräknad ekonomisk nyttjandeperiod, viss vägledning finns i RKR:s idéskrift om avskrivningar publicerad 2009. Aktivering av anläggningstillgångar sker normalt den månad som investeringen tas i bruk. Nominell metod används för beräkning av avskrivningar, det vill säga linjär avskrivning på ursprungligt anskaffningsvärde. På anläggningstillgångarnas kvarvarande bokförda värde beräknas även internränta. SKL:s förslag på internräntesatser används med vissa undantag.
Kommunens leasingavtal
Kommunens leasingavtal betraktas som operationella och redovisas därför inte över balansräkningen.
Exploateringsverksamhet
Nedlagda kostnader och erhållna intäkter för pågående exploateringsverksamhet redovisas som kortfristiga fordringar och skulder. Under pågående exploatering kan vid årsskiften kostnader belasta innevarande år och intäkter nästkommande. Del- och slutavräkningar av exploateringsområden redovisas som en intäkt eller kostnad i verksamheten.
Pensionsskulden
Pensionsskulden har beräknats av KPA Pension AB (KPA). Enligt beslut i Kommunfullmäktige den 2006-06-19 §139 har Kungälvs kommun bytt redovisningsprincip beträffande redovisningen av kommunens totala pensionsåtagande. Pensioner intjänade t o m år 1997 har lyfts in som en avsättning i balansräkningen, inklusive särskild löneskatt. Kommunen har därmed gått ifrån den så kallade blandmodellen och tillämpar istället fullfonderingsmodellen. Avsikten är att ge en mer rättvisande bild av kommunens finansiella ställning och utveckling samt att minska den framtida belastningen på kommunen då utbetalningarna av pensioner ökar. Intjänade pensioner fr o m 1998 ingår fortsatt i verksamhetens kostnader och redovisas som en skuld i balansräkningen. Även utbetalning av förmåner intjänade före 1998 redovisas bland verksamhetens kostnader. Den särskilda löneskatten på pensionskostnader periodiseras och redovisas i enlighet med RKR:s rekommendation 17. Från och med 2000 har arbetstagaren själv fått möjlighet att placera en del av sin tjänstepension. Det innebär att kommunen årligen betalar ut den intjänade individuella delen till KPA som administrerar fördelningen av pensionspengarna till respektive individs valda förvaltare. Enligt ovan nämnda rekommendation har den del av pensionsskulden med tillhörande löneskatt, som betalas ut under 2011, bokats upp som kortfristig skuld i 2010 års bokslut.
Skatteintäkter
Kommunen följer RKR:s rekommendation 4.2, vilket innebär att den prognos för skatteavräkningen som SKL publicerat i december räkenskapsåret har använts vid beräkning av årets skatteintäkter. Årets redovisade skatteintäkter består av tre olika delar, se not 3:
- de preliminära månatliga skatteinbetalningarna
- en preliminär slutavräkning som bygger på SKL:s prognos för bokslutsåret
- differensen mellan den slutliga taxeringen och den redovisade skatteintäkten föregående bokslutsår
Löner
Lönerna är bokförda enligt kontantprincipen. Förändring av semesterlön och övertidsskuld redovisas som en kostnad i verksamheten. Sociala avgifter bokförs som ett procentuellt påslag på lönekostnaden. Intjänad ferielön och uppehållslön för lärare redovisas som skuld. Timlöner och ersättning för obekväm arbetstid som är intjänad under december tas upp som kortfristig skuld.
Lånekostnader
Lånekostnader som är hänförliga till uppförandet av en anläggningstillgång inräknas i tillgångens anskaffningsvärde enligt RKR:s rekommendation 15.1, om kommunen har lånekostnader. Ränta under byggtid tillämpas på projekt som pågår under en period längre än sex månader och över årsskiftet samt överstigande 1 Mkr.
Avsättning
Avsättning för återställande av Munkegärde deponi har gjorts enligt bedömning i aktuell sluttäckningsplan. Enligt planen skall sluttäckningen vara avslutad senast år 2013 till en kostnad om totalt cirka 10 Mkr. 2009 gjorde kommunen även en avsättning till en VA-fond för framtida investering i ett nytt vattenverk i Dösebacka. En motsvarande avsättning till VA-fonden har inte varit möjlig 2010, då VA-verksamheten har redovisat underskott.
Resultatutjämningsfonder
Resultatutjämningsfonder för VA-verksamhet, renhållningsverksamhet, fastighetsförvaltning samt entreprenadavdelning redovisas som en del av kommunens egna kapital.
Gatukostnadsersättning
Enligt RKR:s rekommendation 18.1 skall investeringsbidrag, anslutningsavgifter och gatukostnadsersättningar från och med 2010 tas upp som en förutbetald intäkt i balansräkningen och periodiseras över anläggningarnas respektive nyttjandeperiod. Kommunen har under 2010 påbörjat arbetet med att anpassa redovisningen utifrån rekommendationen och tar därmed upp årets gatukostnadsersättning som en förutbetald intäkt vilken redovisas bland långfristiga skulder.
Tillämpning i koncernen
Enligt den kommunala redovisningslagen skall årsredovisningen även innehålla en så kallad sammanställd redovisning, en koncernredovisning. Utgångspunkten för koncernbokslutet är de fastställda balans- och resultaträkningarna för kommunen och dotterföretagen. Alla interna mellanhavanden inom koncernen elimineras. Att efter eliminering dra samman kommunens och bolagens räkenskaper till en redovisningsenhet kallas konsolidering. I kommunal redovisningspraxis anses kommunen utöva ett väsentligt inflytande vid en röstandel av minst 20 procent.
Koncernredovisningen har upprättats enligt förvärvsmetoden med proportionell konsolidering. Med förvärvsmetoden avses att det av kommunen förvärvade egna kapitalet i dotterföretagen har eliminerats. Därefter har intjänat kapital räknats in i koncernens egna kapital. Med proportionell konsolidering avses att om dotterföretagen inte är helägda tas endast ägda andelar av räkenskaperna in i koncernredovisningen.
I koncernredovisningen har obeskattade reserver betraktats som eget kapital. Beräknad skatt på dessa obeskattade medel har skuldförts. Latent skatteskuld beräknas till 26,3 procent av obeskattade reserver.
Både exploateringsfastigheter och markreserv har redovisats bland omsättningstillgångar.
Avskrivningar redovisas enligt linjär metod.
